北达科他州软件需要收销售税吗？North Dakota COTS 软件、定制软件和计算机程序税务规则解析
在北达科他州（North Dakota），软件销售税处理主要取决于软件是否属于 Commercial Off-the-Shelf（COTS）软件或定制软件（custom software）。COTS 软件通常被视为有形个人财产（tangible personal property），销售、租赁或授权使用通常需要缴纳销售税。而根据客户需求开发的 custom software 通常免征销售税。本文解析 North Dakota 计算机软件、商业软件和定制软件的税务规则。
North Dakota Software Sales Tax：COTS 软件通常 Taxable，Custom Software 通常 Non-Taxable
北达科他州对计算机软件交易采取分类管理方式。
核心判断标准：
软件是否为预先开发、可重复销售的软件，还是根据特定客户需求开发的软件。
主要区分：
- Commercial Off-the-Shelf（COTS）软件；
- Custom software（定制软件）。
一、COTS 软件通常 Taxable
Commercial Off-the-Shelf（COTS）软件指：
- 已经开发完成的软件；
- 面向多个客户销售；
- 不针对单一客户需求开发。
例如：
- Payroll software；
- General ledger software；
- Spreadsheet software；
- Word processing software；
- Data management software。
North Dakota 认为：
非定制计算机软件的销售、租赁或使用权转让属于：
tangible personal property（有形个人财产）
因此通常需要缴纳销售税。
二、软件交付方式通常不影响 Taxability
对于非定制软件：
无论通过何种方式转让：
- 实体介质；
- 存储设备；
- 其他软件交付方式；
只要涉及软件所有权、占有权或使用权转让，通常属于 taxable transaction。
例如：
Software license USD 1,000
客户获得：
- 软件使用权；
- 软件访问权限；
- 软件副本。
该交易通常需要缴税。
三、Custom Software 通常 Non-Taxable
Custom software 指：
- 根据特定客户需求开发；
- 为解决特定业务问题设计；
- 不是面向市场重复销售的软件。
例如：
Custom inventory management system
开发过程包括：
- 客户需求分析；
- 专门设计；
- 定制开发。
此类软件通常免征销售税。
四、计算机软件分类
North Dakota 将 computer software 分为不同类型：
Operating Programs
包括：
- 操作系统；
- 基础运行程序；
- 支持计算机运行的软件环境。
Applied Programs
包括：
- 专门用途软件；
- 用于解决特定业务问题的软件。
例如：
- Payroll processing；
- General ledger；
- Sales data management；
- Spreadsheet；
- Word processing；
- Data management。
这些软件通常可以通过存储介质在不同计算机之间转移。
五、North Dakota 软件企业常见错误
1. 认为所有软件都免税
North Dakota 仅对符合条件的 custom software 提供免税处理。
2. 忽略 COTS 和 Custom 区别
标准软件：
- 可重复销售；
- 面向多个客户；
通常 taxable。
定制软件：
- 为特定客户开发；
通常 exempt。
3. 只关注交付方式
North Dakota 关注的是软件性质，而不仅仅是：
- 下载；
- 光盘；
- 其他存储方式。
4. 未拆分软件和服务
企业应区分：
- 软件销售；
- 软件开发；
- 维护服务；
- 咨询服务。
六、North Dakota 软件企业合规建议
向 North Dakota 客户提供软件产品时，企业应：
- 判断软件是否属于 COTS；
- 判断是否为客户定制开发；
- 保存软件开发和销售记录；
- 明确合同中的软件类型；
- 正确分类收入。
结论
North Dakota 软件销售税规则主要取决于软件类型：
- COTS 软件：Taxable；
- 非定制软件销售、租赁或使用权转让：通常 Taxable；
- Custom software：通常 Non-Taxable。
核心判断标准：
软件是标准化商业软件，还是为特定客户开发的定制软件。
参考来源
North Dakota Office of State Tax Commissioner — Computer Software Guidelines https://www.tax.nd.gov/sites/www/files/documents/guidelines/business/sales-use/gl-21825-1.pdf