田纳西州 SaaS 需要缴纳销售税吗？
**简要回答：**通常需要。如果软件由销售方或其指定方持有，客户从田纳西州境内远程访问并使用该软件，州销售及使用税一般适用。田纳西州的普通州销售税率为 **7%**，还需加上适用的地方税。
什么是“远程访问软件”？
田纳西州税务厅将远程访问软件描述为：软件仍由销售方或代表销售方的第三方持有，购买方从其他地点访问和使用。税务厅列举的例子包括在线会计、报税、人力资源和文字处理软件。官方说明 RAS-1明确指出，从田纳西州境内访问这类软件需缴纳销售及使用税。
关键在于客户获得了什么，以及从哪里使用。软件是否安装在田纳西州的服务器上，并非判断州内远程访问是否应税的决定因素。若客户购买并下载软件、取得软件的占有权，即使其员工后来通过网络访问该软件，也不属于税务厅所定义的“远程访问软件”；这种交易应按软件实际交付地点等事实另行判断。
预编写软件和定制软件有区别吗？
田纳西州对软件的征税范围较广。税务厅的软件指南指出，预编写软件和定制软件若在州内通过实体介质、下载或远程访问等方式提供，均可能应税。因此，不能仅因软件是为某客户定制，或客户没有收到实体副本，就认定订阅免税。
所有在线服务都属于应税 SaaS 吗？
不是。税务厅的远程访问软件概览区分了软件使用权与某些服务。信息或数据处理、支付或交易处理、工资处理、账单与收款、互联网接入，以及数据存储等服务，不因客户通过远程方式使用或接收服务就自动变成应税的远程访问软件。
例如，客户付费登录供应商的会计应用并自行使用其功能，与供应商代客户处理工资数据，是需要分别分析的交易。合同、产品功能和发票应说明客户实际购买的是软件使用权还是其他服务。
如果用户分布在多个州怎么办？
田纳西州对从州内访问和使用远程软件的部分征税。对于同时有田纳西州内外用户的企业，州外用户对应的订阅价格部分可按规定申请免税或分配。税务厅的混合州用户指南 RAS-4说明了远程访问软件直接缴税许可和 Streamlined 免税证明的使用条件。销售方不能仅凭客户口头声称“有些用户在州外”就自行扣除费用；应取得相应文件并保留分配依据。
如何计算税额？
田纳西州的销售及使用税页面列出 7% 的一般州税率，地方税率随县或市而变。税务厅的税率说明 RAS-3还指出，若设置费或定制费作为远程访问软件销售的一部分收取，这些金额可能计入应税销售价格。大型预编写软件合同可能适用“单件商品”的特殊地方税计算规则，应按合同整体核对。
销售方可按顺序检查：软件由谁持有、用户从哪里访问、合同是否同时销售其他服务、费用如何列示，以及是否取得州外用户分配所需文件。